消費税の会計処理

消費税の会計処理
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　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 lesson.17
　　★　５分で完結！中学生でもわかる簿記入門　★（読者2295人）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2005.10.05
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＜仕訳58＞　消費税の会計処理
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　消費税の処理について学習します。
●まず、『税抜き方式』から勉強しましょう！
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　取引１：商品４０万円を仕入れ、消費税５％とともに掛けとした。
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　　（借）仕　　　　　入　　４０　　（貸）買　　掛　　金　　４２
　　　　　仮 払 消 費 税　　　２
　　　　　　（資産＋）
　　　※　２万円 ＝ ４０万円×５％
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　取引２：上記商品を６０万円で掛売りした。消費税は５％である。
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　　（借）売　　掛　　金　　６３　　（貸）売　　　　　上　　６０
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　仮 受 消 費 税　　　３
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（負債＋）
　　　※　３万円 ＝ ６０万円×５％
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　取引３：決算になったので、上記の仮払と仮受を相殺して、残額を
　　　　　未払いの消費税として処理した。
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　　（借）仮 受 消 費 税（－）３　　（貸）仮 払 消 費 税（－）２
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　未 払 消 費 税　　　１
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（負債＋）
●次に、もう一つの処理方法である『税込み方式』を学習しましょう。
　取引１：（借）仕　　　　　入　　４２ （貸）買　　掛　　金　　４２
　取引２：（借）売　　掛　　金　　６３ （貸）売　　　　　上　　６３
　取引３：（借）租　税　公　課　　　１ （貸）未 払 消 費 税　　　１
　　　　　　　　　（費用＋）
　　　　　　※　１万円 ＝（６０万円×５％）－（４０万円×５％）
【練習】：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：
　　決算に際して、消費税の未払い額を確定する。
　　なお、決算整理前残高試算表の仮払消費税勘定残高は２５万円、
　仮受消費税勘定残高は３０万円だった。
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【答え】単位：万円
　（借）仮 受 消 費 税　　　３０　（貸）仮 払 消 費 税　　　　２５
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　未 払 消 費 税　　　　　５
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