債券の売却と端数利息

　『債券』を期中に売却すると、売買代金（Ａ円）のほかに、前回の利払い日
の翌日から、売却日までの日数に応じた‘端数利息’を、買主から受け取るこ
とができる（Ｃ円）、のでしたね！
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　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 lesson.13
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　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2005.09.07
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　 ※　図が見にくい方は、「等幅フォント」でご覧下さい。＼_(・ω・)
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＜仕訳41＞　債券の売却と端数利息　　　　　　　　　　　　　　　★★★
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　公社債を持っていると、数ヶ月に１回の利払い日に利息をもらえます。
★　もしあなたが、前回の利払い日と、次回の利払い日の間の中途半端な時期
　に公社債を売却したら、利息の受け取りは、どうなるのでしょうか？
　　前回の利払日　　　　　　　　　 売却　　　　　 　　 次回の利払日
　　　　｜―――――――――――――｜―――――――――――｜
　　　９/３０　　　　　　　　　 １２/３１　　　　　　　 　３/３１
　　あなたは、上図の通り、公社債を１２/３１に売却してしまったので、
　前回の利払い日の翌日から、売却日までの日割り利息が、公社債の発行者
　からはもらえません。（次回の利払い日には、他人が所有しているため。）
　　そこであなた(売主）は、売却日時点で、売却代金のほかに、前利払い日
　の翌日から売却日までの日割り利息を、買主に支払ってもらうのです。
（買主は、次回の利払い日に、その支払い分が帰ってくるので損はしません。)
●売却益の場合の仕訳例（ 端数利息は、〔保有日数／３６５日〕）
　１（借）現金など　　　Ａ　（貸）売買目的有価証券　　　Ｂ
　　　　　　　　　　　　　　　　　有価証券　売却益　Ａ－Ｂ
　２（借）現金など　　　Ｃ　（貸）有価　証券　利息　　　Ｃ　…端数利息
　　　　　　↓
　１と２をまとめると…
　　（借）現金など　　Ａ＋Ｃ　（貸）売買目的有価証券　　Ｂ
　　　　　　　　　　　　　　　　　　有価証券売却益　Ａ－Ｂ
　　　　　　　　　　　　　　　　　　有価証券利息　　　　Ｃ
【練習】：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：：
　　売却に伴う仕訳をしなさい。
　　　原価４８０万円、額面５００万円の売買目的で所有する社債を、
　　４７５万円で売却した（売却損が５万円）。
　　　なお、前利払い日は１２月３１日、売却日は３月１４日である。
　　利率は年３％である。２月を２８日として、端数利息と売却代金を
　　当座預金に入金している。
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【答え】単位：万円
　（借）当　座　預　金　４７８　（貸）売買目的有価証券４８０
　　　　有価証券売却損　　　５　　　　有価証券利息　　　　３
　　※　売却損５万円 ＝ 売却代金４７５万円－原価４８０万円
　　　　端数利息３万円 ＝ 額面５００万円×３％×（７３日／３６５日）
　　　　７３日 ＝（１月)３１日 ＋（２月)２８日 ＋（３月)１４日
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