損益振替仕訳

収益・費用の残高を０にする仕訳
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　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 lesson.067
　　★　５分で完結！小学生でもわかる簿記入門　★　　　　　　
　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　（読者数3693人） 2004.10.27
　関連HP　　http://bokikaikei.net/　　　　　　　（月・水・金　午前中）　
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【ＣＯＮＴＥＮＴＳ】
　○　損益振替仕訳
（※図が見にくい方は、等幅フォントまたはＭＳゴシックでご覧下さい）　
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　○　決算振替仕訳
　今回のテーマは、決算振替仕訳です。
　
　でも、その前に、決算手続の概要について、知っておきましょう。
＜決算手続＞中小企業の場合(２ヶ月。大企業は３ヶ月)
　　期首　　期末　　　　　　　　　決算終了
　　　｜―――｜――――――――――｜
　　４／１　３／３１　　　　　　　５／３１
　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜　
　　　　　　　・――――――――――・　
　　　　　　　　　　　　　∥
　　　　　　　　前　半　　∥　後　半
　　　　　　　　（１）　　∥　（２）
　　　　　　「決算整理」→→「決算振替」→→翌期へ！
　　　　　　　　　　　　↓
　　　　　　　　　　　　↓＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝
　　　　　　　　　　　　↓
　　　　　　　　　　　　・→「P/L、B/S」の作成
　ここでのポイントは、「決算整理仕訳」と「決算振替仕訳」です。
（１）「決算整理」仕訳…　決算整理前の各勘定残高の修正仕訳
（例）
　●減価償却（Lesson61,62）
　●引出金と資本金の相殺（Lesson66）
　●有価証券の評価替え（Lesson33)
　●経過勘定（４つ）（Lesson48-55）
　●繰越商品（Lesson46,47）
　●貸倒引当金（Lesson57-59）
　●消耗品（Lesson44,45)
（２）「決算振替」仕訳…　収益・費用の残高を０にし、当期の
　　　　　　　　　　　　　純利益(純損失)を、資本金に加算または
　　　　　　　　　　　　　減算する仕訳
　　
　　☆決算振替仕訳の種類（２つ）
　　
　　　その１　損益振替仕訳
　　　　　　収益・費用の残高を０にする仕訳
　　　　　　そのさい、「損益」勘定という架空の集計勘定を、仕訳の
　　　　　　相手勘定とする。
　　　その２　資本振替仕訳
　　　　　　損益勘定の貸借差額(左右の差額)は、当期の純利益または
　　　　　　純損失であり、これを資本金勘定に加算または減算する。
　まとめ
　　　　決算整理前残高試算表（スタート！）
　　　　＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝
　　　　　↓
　（１）決算整理仕訳
　　　　　↓
　（２）損益振替仕訳→→　「損益勘定（収益・費用の一覧表）」　
　　　　　↓
　　　　資本振替仕訳
　　　　　↓
　　　　　・→→→→→→　「繰越試算表(資産・負債・資本の一覧表）」
　※　上記の「損益勘定」は、損益計算書に相当し、
　　　上記の「繰越試算表」は、貸借対照表に相当する、と考えて
　　いただいて、結構だと思います。
　損益振替仕訳の例
（例）Ｍ社の総勘定元帳において、売上勘定残高がＡ万円、
　　
　　仕入勘定残高がＢ万円、営業費勘定がＣ万円だと
　　した場合の、損益振替仕訳を書いてみましょう。
　
　　＋　仕　　　入　－　　　　－　売　　　上　＋
　・―――――――――　　　　―――――――――・　
　・　　　Ｂ｜　　　　　　　　　　　　｜　　　Ａ・
　・・・・・・　　　　　　　　　　　　・・・・・・
　　＋　営　業　費　－
　・―――――――――　
　・　　　Ｃ｜
　・・・・・・
　　　　　　　　　　　　　　　　　損　　　益　
　　　　　　　　　　　　　　　―――――――――
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜
　・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・
　損益振替仕訳
（１）（借）売　　　上　Ａ　（貸）損　　　益　Ａ
（２）（借）損　　　益　Ｂ　（貸）仕　　　入　Ｂ　
（３）（借）損　　　益　Ｃ　（貸）営　業　費　Ｃ　
　総勘定元帳
　　＋　仕　　　入　－　　　　－　売　　　上　＋
　・―――――――――　　　　―――――――――・　
　・　　　Ｂ｜（２）Ｂ　　　　（１）Ａ｜　　　Ａ・
　・・・・・・　　　　　　　　　　　　・・・・・・
　　＋　営　業　費　－
　・―――――――――　
　・　　　Ｃ｜（３）Ｃ
　・・・・・・
　　　　　　　　　　　　　　　　　損　　　益　
　　　　　　　　　　　　　　　―――――――――
　　　　　　　　　　　　　　　（２）Ｂ｜（１）Ａ　
　　　　　　　　　　　　　　　（３）Ｃ｜
　　　　　　　　　　　　　　　　
　◆　練習問題
　Ａ商店の総勘定元帳によると、売上勘定残高は８００万円、仕入勘定
残高は３５０万円、営業費勘定残高は２００万円であった。
　（１）売上勘定、（２）仕入勘定、（３）営業費勘定につき、
損益振替仕訳を行いなさい。
【解答用紙】単位：万円
　＜仕訳帳＞
　　　――――――――――――――――――――――――――――――
（１）（借）　　　　　　　　　　　　（貸）　　　　　　
（２）（借）　　　　　　　　　　　　（貸）　　　　　　
（３）（借）　　　　　　　　　　　　（貸）　　　　　　
　　　――――――――――――――――――――――――――――――
＜総勘定元帳の一部＞
　　――――――――――――――――――――――――――――――――
　　＋　　　　仕　　　入　　　　－　　
　　―――――――――――――――　　
　　前　提　３５０｜（２）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　
　　＋　　　　営　業　費　　　　－　　－　　　　売　　　上　　　　＋　
　　―――――――――――――――　　―――――――――――――――　
　　前　提　２００｜（３）　　　　　　（１）　　　　｜前　提　８００　　　　　
　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜
　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　損　　　益　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　―――――――――――――――　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（２）　　　　｜（１）　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（３）　　　　｜
　
　―――――――――――――――――――――――――――――――――
【模範解答】単位：万円
　＜仕訳帳＞
　　　――――――――――――――――――――――――――――――
（１）（借）売　　　　　上　８００　（貸）損　　　　　益　８００　　　　　　
（２）（借）損　　　　　益　３５０　（貸）仕　　　　　入　３５０　　　　　　
（３）（借）損　　　　　益　２００　（貸）営　　業　　費　２００　　　　　　
　　　――――――――――――――――――――――――――――――
＜総勘定元帳の一部＞
　　――――――――――――――――――――――――――――――――
　　＋　　　　仕　　　入　　　　－　　
　　―――――――――――――――　　
　　前　提　３５０｜（２）　３５０　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　
　　＋　　　　営　業　費　　　　－　　－　　　　売　　　上　　　　＋　
　　―――――――――――――――　　―――――――――――――――　
　　前　提　２００｜（３）　２００　　（１）　８００｜前　提　８００　　　　　
　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜
　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　損　　　益　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　―――――――――――――――　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（２）　３５０｜（１）　８００　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（３）　２００｜
　
　―――――――――――――――――――――――――――――――――