貸倒引当金の戻し入れ（前年度の設定が多い場合の２年度目以降）

前年度に売掛金が計上され、貸倒引当金を設定しましたが、
一年後の売掛金が、減少したとします。
　この場合、前期末の売掛金をベースに設定した貸倒引当金が過大になってしまったとします。
したがって貸倒引当金を修正する必要が出てきます。このときの仕訳・転記をする方法
を勉強していきます。
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　　　　　　　　　　　　　　　　（読者数3427人） 2004.10.08
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【ＣＯＮＴＥＮＴＳ】
　○　貸倒引当金の戻し入れ（前年度の設定が多い場合の２年度目以降）
（※図が見にくい方は、等幅フォントまたはＭＳゴシックでご覧下さい）　
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　○　貸倒引当金の戻し入れ（前年度の設定が多い場合の２年度目以降）
　たとえば、前期末の売掛金と貸倒引当金の関係が、次のようだったとします。
　　　　　　　　　　＋　　　売　　掛　　金　　　－
　　　　　　　　　　―――――――――――――――　
　　　　　　　　　｜残高　１５００｜
　　　　　　・←←｜　　　　　　　｜
　　　　　　↓　　｜　　　　　　　｜
　　　　　　↓　　　－－－－－－－｜
　　　　枝　↓
　　　　勘　↓
　　　　定　↓　　／＋　　　　貸倒引当金　　　　－　＼
　　　　　　↓　｜ ―――――――――――――――　｜（売掛金の分身）
　　　　　　・→ ｜　　　　　　　｜決算　　　１５　｜
　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜貸倒見込み率１％
　　　　　　　　　＼　　　　　　　　　　　　　　　　｜
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　／
　
　では、前年度（第１期）末の貸倒引当金１５万円のまま、次年度（第２期）の
期末を迎えたとしましょう！
　　　　　　　　　　＋　　　売　　掛　　金　　　－
　　　　　　　　　　―――――――――――――――　
　　　　　　　　　｜残高　１２００｜
　　　　　　・←←｜　　　　　　　｜
　　　　　　↓　　｜　　　　　　　｜
　　　　　　↓　　　－－－－－－－｜
　　　　枝　↓
　　　　勘　↓
　　　　定　↓　　／＋　　　　貸倒引当金　　　　－　＼
　　　　　　↓　｜ ―――――――――――――――　｜（売掛金の分身）
　　　　　　・→ ｜　　　　　　　｜繰越　　　１５　｜　前年度ベース
　　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　　｜
　　　　　　　　　＼　　　　　　　　　　　　　　　　｜
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　／
　以上のように、一年後の売掛金が、１５００万円から１２００万円に変動した
としましょう。
　この場合、前期末の１５００万円をベースに設定した貸倒引当金１５万円は、
過大ですよね！？
　したがって、当期末は、１２００万円×１％＝１２万円に、貸倒引当金を
修正します。差額３万円は、前期末の方が過大なので、当期の決算に当たり、
取り崩す(貸倒引当金勘定の借方に記入する）仕訳・転記を行います。
＜仕訳＞
（借）貸倒引当金　　３　（貸）貸倒引当金戻入益　３　
＜転記＞
　　　　　　　　　　＋　　　売　　掛　　金　　　－
　　　　　　　　　　―――――――――――――――　
　　　　　　　　　｜残高　１２００｜
　　　　　　・←←｜　　　　　　　｜
　　　　　　↓　　｜　　　　　　　｜
　　　　　　↓　　　－－－－－－－｜
　　　　枝　↓
　　　　勘　↓
　　　　定　↓　　／＋　　　　貸倒引当金　　　　－　＼
　　　　　　↓　｜ ―――――――――――――――　｜（売掛金の分身）
　　　　　　・→ ｜決算　　　　３｜繰越　　　１５　｜
　　　　　　　　｜・・・・・・・｜　　　　　　　　｜
　　　　　　　　　＼差引　（１２）｜　　　　　　　　｜
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　／
　
　　　　　　　　　　－　　　貸倒引当金戻入益　　＋
　　　　　　　　　　―――――――――――――――　
　　　　　　　　　　　　　　　　　｜決算　　　　３
　参考までに、貸倒引当金のような、特定の資産(ここでは売掛金）のマイナス項目
を、「評価勘定」といいます。
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　◆　練習問題
　次の取引を、仕訳・転記しましょう。
　Ｃ社は、受取手形を２００万円、売掛金を３５０万円、期末時点で保有していた。
　期末の決算に際して、受取手形と売掛金の合計額に対し、２％の貸倒引当金を
　設定することとした。なお、決算手続直前の、貸倒引当金の残高は、１４万円で
　あった。
【解答用紙】単位：万円
　＜仕訳帳＞
　　　――――――――――――――――――――――――――――――
　　　（借）　　　　　　　　　　　　（貸）　　　　　　
　　　――――――――――――――――――――――――――――――
＜総勘定元帳の一部＞
　　――――――――――――――――――――――――――――――――
　　＋　　　　受取手形　　　　－　　　　　　
　　―――――――――――――――　　　　
　　　　　　２００｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　
　　＋　　　　売　掛　金　　　　－　　　　　　
　　―――――――――――――――　　　　
　　　　　　３５０｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　
　　＋　　　貸倒引当金　　　　－　　　
　　―――――――――――――――・　
　　　　　　　　　｜繰越　　　１４・　　　　　　　　
　　　　　　　　　｜　　　　　　　・　　　　　　　　
　　　　　　　　　｜・・・・・・・・
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　－　　　貸倒引当金戻入益　　＋　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　―――――――――――――――　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　
　―――――――――――――――――――――――――――――――――
【模範解答】単位：万円
　＜仕訳帳＞
　　　――――――――――――――――――――――――――――――
　　　（借）貸倒引当金　　３（貸）貸倒引当金戻入益　３　　　　　　
　　　――――――――――――――――――――――――――――――
＜総勘定元帳の一部＞
　　――――――――――――――――――――――――――――――――
　　＋　　　　受取手形　　　　－　　　　　　
　　―――――――――――――――　　　　
　　　　　　２００｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　
　　＋　　　　売　掛　金　　　　－　　　　　　
　　―――――――――――――――　　　　
　　　　　　３５０｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　
　　＋　　　貸倒引当金　　　　－　　　
　　―――――――――――――――・　
　　決算　　　　３｜繰越　　　１４・　　　　　　　　
　　　　　　　　　｜　　　　　　　・　　　　　　　　
　　　　　　　　　｜・・・・・・・・
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　－　　　貸倒引当金戻入益　　＋　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　―――――――――――――――　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜決算　　　　３　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜
　―――――――――――――――――――――――――――――――――
　※当期末の貸倒引当金残高：（２００＋３５０）×２％＝１１万円
　　戻入額（差額）　　　　：１１万円－繰越額１４万円＝▲３万円