未収収益の翌期における再振替仕訳 


前期末に、借方残高として、未収利息勘定に金額が残っています。
これを踏まえて、翌期首(前期末の翌日ですね)に、反対の仕訳を
行い、未収利息を消します。
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                              lesson.055
  ★ 5分で完結!小学生でもわかる簿記入門 ★      
              
                <読者数3306人> 2004.09.29
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【CONTENTS】
 ○ 未収収益の翌期における再振替仕訳 
(※図が見にくい方は、等幅フォントまたはMSゴシックでご覧下さい) 
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 ○ 未収収益の翌期における再振替仕訳
 では、前回の復習でっす!
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 未収収益とは、
 「継続して役務の提供を提供する契約で、期末時点において、すでに
 役務の提供をした部分につき、未収で収益を計上するべき項目」
のことです。
 たとえば、ある会社に、資金を貸し付けたとします。
 利息は、貸付日から1年後にまとめて受け取るとします。 
 このとき、貸付日から100日を経過したところで決算日が来たとすると、
貸付日から決算日までの100日分は、すでに資金を貸した訳ですから、
これに係る日数分の利息を受け取る権利は、すでに生じていると考えて
差し支えないでしょう。
 そこで、決算手続で、下記のように仕訳します。
(借)未 収 利 息 +×× (貸)受 取 利 息 +××
    (100日分)
 貸付金の額×利率×(100日/365日)=未収利息の額
 銀行への定期預金も、同じです。
 期末日までの経過日数に応じた未収の利息を計上するのですね。
 (※読者さまから、前回の練習問題につき、ご質問がありました。
   未収利息20の計算過程についてです。
   20万円=5,000万円×0.0146×100/365日 です。)
以上、復習終わり(*^_^*)
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 では、翌期の期首における、再振替仕訳を学習しましょう。
 前期末に、借方残高として、未収利息勘定に金額が残っています。
これを踏まえて、翌期首(前期末の翌日ですね)に、反対の仕訳を
行い、未収利息を消します。
(借)受 取 利 息 ▲×× (貸)未 収 利 息 ▲××
 これを、再振替仕訳といいます。
                
 ◆ 練習問題
 次の取引を、仕訳・転記しましょう。
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 前期末の決算日から100日前に、5,000万円を定期預金として預け入
れていた。
 年利は1.46%、利払いは、預け入れ日から一年後である。
 決算日が来たので、ここまでの預け入れ期間100日に相当する未収利息
20万円を、決算手続で計上していた。(20=5,000×0.0146×100/365)
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 以上の、前期の条件を踏まえて、次の取引を仕訳・転記する。
(1)当期首の、再振替仕訳。
(2)預け入れから一年後に、借入金5,000万円の利息(1.46%)73万円が、
   当座預金に入金された時の仕訳。
【解答用紙】単位:万円
 <仕訳帳>
   ――――――――――――――――――――――――――――――
(1)(借)            (貸)      
(2)(借)            (貸)
   ――――――――――――――――――――――――――――――
<総勘定元帳の一部>
  ―――――――――――――――――――――――――――――――
   +     当座預金     -   
   ―――――――――――――――    
          |         
          |
     
   +     未収利息     -   
   ―――――――――――――――    
          |         
          |
                  -     受取利息     +   
                  ―――――――――――――――    
                         |         
                          |
  ―――――――――――――――――――――――――――――――
【模範解答】単位:万円
 <仕訳帳>
   ――――――――――――――――――――――――――――――
(1)(借)受 取 利 息   20(貸)未 収 利 息   20      
(2)(借)当 座 預 金   73(貸)受 取 利 息   73
   ――――――――――――――――――――――――――――――
<総勘定元帳の一部>
  ―――――――――――――――――――――――――――――――
   +     当座預金     -   
   ―――――――――――――――    
   (2)  73|         
          |
     
   +     未収利息     -   
   ―――――――――――――――    
  |前提   20|(1)  20         
   -------|
                  -     受取利息     +   
                  ―――――――――――――――    
                  (1)  20|(2)  73         
                          |
  ―――――――――――――――――――――――――――――――

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