キャッシュフロー計算書入門　無料メール講座全３回

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　☆　キャッシュ・フロー計算書の入門（全３回）　☆　　第１回

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　テーマ「貸借対照表の限界と、キャッシュ・フロー計算書の役割」

　こんにちは。

　柴山会計ラーニング株式会社の柴山です。

　今日から、３回（３日間）にわたって、キャッシュ・フローの入門知識
を学習していきます。

　利益とキャッシュの違いを、よ?く、理解してくださいね（笑）

　では、さっそく始めましょう！！

１．そもそも、「キャッシュ（資金）」って、なに？

　キャッシュ（資金）とは、現金と現金同等物（※）の総称です。

　（※）現金同等物…簡単に換金できる短期投資（３ヶ月以内の期間の
　　　　　　　　　　定期預金など）で、株式・債券などの価格変動が
　　　　　　　　　　激しいものを除きます。

　現金同等物の例としては、銀行預金や郵便貯金などをイメージしてい
ただければよいでしょう。その他の細かいところは、無視してもＯＫ！

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　☆　キャッシュ・フロー計算書の主役は、「資金」です。
　　　資金とは、現金と現金同等物のことです。
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２．貸借対照表の２期比較と、それを補うキャッシュ・フロー計算書

　貸借対照表は、ご存知の方も多いと思いますが、企業の持つ財産を、
左右対称に表示した財務諸表です。

　右側（貸方）には、資金の出し手である債権者や株主への帰属分を
あらわします。
　
　左側（借方）には、資金の受け手である企業の所有する資産
を、具体的に、縦一列で、現金に近い順に並べて表示します。
（流動性配列法といいます。）

（事例）簡略な貸借対照表の２期比較（単位：万円）

　　　　　貸借対照表（去年）　→　　　　貸借対照表（今年）
　―――――――――――――　　　―――――――――――――
　現　金　２０｜負　債　４０　　　現　金　３８｜負　債　３４
　売掛金　３５｜資本金　５０　　　売掛金　４８｜資本金　５０
　建　物　４５｜留保利益１０　　　建　物　４４｜留保利益４６☆
　　　　―――｜　　　―――　　　　　　―――｜　　　―――
　　計　１００｜　計　１００　　　　計　１３０｜　計　１３０
　　　　＝＝＝　　　　＝＝＝　　　　　　＝＝＝　　　　＝＝＝

　　　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　↑
　　　　　　　　　　　　・―――――――――――――――・
　　　　　　　　　　　　☆（一年で増えた利益＝純利益は３６）

　これだけ見ると、会社は、一年で３６万円の利益を獲得し、
それに見合った額の資産（財産）を増やしたり、負債（借金など）
を減らしたりしていますね。

　もちろん、資産には、現金のほかに、売掛金などの金銭債権や、
商品在庫・建物などの現物財産もあります。

　そのうち、現金は、合計で去年より１８万円増えたことはわかり
ますね。

　でも、それだけです。
　上記の貸借対照表の２期比較だけでは、現金に関する次のような
詳細な情報が、明らかにできません。

　☆現金（≒資金）１８万円の増加の詳細な内容は？？？？？☆

　１　本業から、どれだけの資金を獲得したのか？

　２　将来のための投資活動に、どれだけの資金を投入したのか？

　３　上記１と２の資金活動の結果、どれだけ資金が不足して銀行
　　　から融資を受けたのか？
　　　あるいは、資金が余って、返済したのか？
　

　キャッシュ・フロー計算書は、このように、２期比較で判明した資金
の増減額を、こまかく検討するために作成される財務諸表なのです。

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　☆　キャッシュ・フロー計算書は、２期比較の貸借対照表における
　　資産の増減のうち、現金に関する増減を、３つの活動内容に区分
　　して、詳細に表示することを目的としています。
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３．キャッシュ・フロー計算書のポイント

　キャッシュ・フロー計算書は、２期比較の貸借対照表における資金の
増減を、３つの活動内容に区分して表示することが目的です。

【図示】
　　　　　　　　活動の内容　　 　貸借対照表　　　損益計算書　
　　　　　　　―――――――　　――――――　　――――――
　　　　　　　　　　　　　　
　１営業活動　本来の営業目的　　売掛金、商品　　売上高、
　　　　　　　　　　　　　　　　買掛金など　　　売上原価など

　２投資活動　設備投資、株式　　固定資産、　　　　　―
　　　　　　　　　　　　　　　　有価証券など

　３財務活動　融資、資本　　　　借入金、社債　　　　―
　　　　　　　　　　　　　　　　資本金など

　
　
　上記１から３の、それぞれの資金収支を合計すると、２期比較の貸借
対照表における、資金の増加高と一致します。

　けっきょくは、「利益があがっても、それがすべて、現金以外の資産
に姿を変えてしまうようでは、会社の資金繰りは、ぜんぜん楽にならな
いんだ」ということを、正しく理解しましょう。

　だから、会社によっては、「利益が上がっても、納税資金や配当金の
支払いのための資金を、決算対策として、毎年、銀行から当然のごとく
借り入れる」という、悪しき慣習が断ち切れない場合もあるのですね。

　　　　「利益があるのに、なんで現金は残らないの？」

　これは、経営者なら、どこかで一度は抱く疑問です。

　このような問いに対して、
　
　「それは、会計理論で、『発生主義』という考え方を採用しているから
だよ」なんていう説明では、会計学を知らない経営者は、納得しません。

　そこで、キャッシュ・フロー計算書の出番、となるわけなんですね。

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　☆　キャッシュ・フロー計算書における３つの活動区分は、
　　営業活動・投資活動・財務活動です。
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