未払費用の、翌期首の処理

未払利息を、
翌期首に再振替する処理について、学習します。
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　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 lesson.051
　　★　５分で完結！小学生でもわかる簿記入門　★　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　＜読者数3072人＞ 2004.09.20
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【ＣＯＮＴＥＮＴＳ】
　○　未払費用の、翌期首の処理
（※図が見にくい方は、等幅フォントまたはＭＳゴシックでご覧下さい）　
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　○　未払費用の、翌期首の処理
　前回は、未払費用について、学習しました。
　
　★前回の復習★★★★★★★★★★
　「未払費用」
　たとえば、３月２日に、銀行から１０００万円借り入れたと
します。（決算日は３月３１日）
　期間は一年で、返済日は、翌年の３月１日です。
　利率は年７．３％（高！！）としましょう。
　利息は、翌年の２月２８日に、返済額と合わせて支払います。
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【当期の仕訳】（単位：万円）
３／２
（借）現　　　　　金１０００（貸）借　　入　　金１０００
３／３１（決算日）「借入日から３０日経過」
（借）支　払　利　息　　　６（貸）未　払　利　息　　　６　
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　　※３／２～３／３１（３０日間）の、未払い利息の計算
　　　借入金１０００万円×0.073×（３０日／３６５日）　
　　＝未払利息６万円
　このように、決算の手続で、
契約中のサービス（ここでは借り入れ）について、未払いの
費用があったら、自発的に当期分を費用として、計上します。
　★前回の復習、ここまで（*^_^*）★★★★★★★★★★
　では、今回は、上の「３／３１」で計上した未払利息６を、
翌期首に再振替する処理について、学習します。　
　実は、翌期首には、上記３／３１と、ちょうど反対の仕訳を
して、未払利息（負債）を、消滅させてしまいます。
４／１　（翌期首）
　　　前日（＝前期末）に計上した未払費用（負債）を、
　　当期に支払うことをみこして、取り消してしまう。
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☆１
（借）未　払　利　息　　　６（貸）支　払　利　息　　　６　
　　　　＜負債－＞　　　　　　　　＜費用－＞　
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　ここでのポイントは、借方で未払利息（負債）が消えるのと同時に、
貸方に、費用（当期の支払う額のうち、前期に帰属する分）を取り消す
記入をすることです（支払利息の貸方記入）。
　では、翌年の３月１日に、返済する時の仕訳を考えてみましょう。
翌３／３１（返済額１０００＋利息７３）の支払
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☆２
（借）借　　入　　金１０００（貸）現　　　　　金１０７３
　　　支　払　利　息　　７３
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　※７３＝１０００万円×年利７．３％
　ここで、上記の☆１の貸方と、☆２の借方の「支払利息」を抜き出して
みましょう。
☆１
（借）　　　　　　　　　　　（貸）支払利息　　（－）　６
☆２
（借）支払利息　　（＋）７３（貸）　　　
　どうです？
　「（借）７３」　－　「（貸）６」　＝　差し引き「（借）６７」と、
当期に帰属する支払利息の額が、結果として算定できますよね！(^・^)
　　６７万円＝１０００万円×７．３％×（３６５－３０日（前期））／３６５日
　　という計算方法でも、当期分の利息６７万円は、出せます。
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　◆　練習問題
　次の取引を、仕訳・転記しましょう。
　（１）前期末の未払利息の残高は、１５万円（３か月分）であった。
　　　　※１月１日に、借入をした。利息は年間６０万円であり、
　　　利払い日は、１２月３１日、決算日（３月３１日）までの経過利息は、
　　　月割りで３か月分（６０万円×３／１２＝１５万円）を計上した。
　　　　以上をふまえて、当期首に再振替仕訳を行う。
　（２）当期の１２月３１日に、約定どおり６０万円の利息を現金で支払った。
【解答用紙】単位：万円
　＜仕訳帳＞
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（１）（借）　　　　　　　　　　　　（貸）　　　　　　
（２）（借）　　　　　　　　　　　　（貸）
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＜総勘定元帳の一部＞
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　　＋　　　　現　　金　　　　－
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　　　　　　　　　｜
　　　　　　　　　｜
　　　　　　　
　　＋　　　　支払利息　　　　－　＋　　　　未払利息　　　　－　　　
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　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　｜前期繰越　１５　　　　　　　　　
　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　｜
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【模範解答】単位：万円
　＜仕訳帳＞
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（１）（借）未　払　利　息　　１５　（貸）支　払　利　息　　１５　　　　　　
（２）（借）支　払　利　息　　６０　（貸）現　　　　　金　　６０
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＜総勘定元帳の一部＞
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　　＋　　　　現　　金　　　　－
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　　　　　　　　　｜（２）　　６０
　　　　　　　　　｜
　　　　　　　
　　＋　　　　支払利息　　　　－　＋　　　　未払利息　　　　－　　　
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　　（２）　　６０｜（１）　　１５　（１）　　１５｜前期繰越　１５　　　　　　　　　
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