消費税の会計処理

消費税の会計処理
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                               lesson.17
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                               2005.10.05
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<仕訳58> 消費税の会計処理
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 消費税の処理について学習します。
●まず、『税抜き方式』から勉強しましょう!
――――――――――――――――――――――――――――――――――
 取引1:商品40万円を仕入れ、消費税5%とともに掛けとした。
――――――――――――――――――――――――――――――――――
  (借)仕     入  40  (貸)買  掛  金  42
     仮 払 消 費 税   2
      (資産+)
   ※ 2万円 = 40万円×5%
――――――――――――――――――――――――――――――――――
 取引2:上記商品を60万円で掛売りした。消費税は5%である。
――――――――――――――――――――――――――――――――――
  (借)売  掛  金  63  (貸)売     上  60
                     仮 受 消 費 税   3
                      (負債+)
   ※ 3万円 = 60万円×5%
――――――――――――――――――――――――――――――――――
 取引3:決算になったので、上記の仮払と仮受を相殺して、残額を
     未払いの消費税として処理した。
――――――――――――――――――――――――――――――――――
  (借)仮 受 消 費 税(-)3  (貸)仮 払 消 費 税(-)2
                     未 払 消 費 税   1
                      (負債+)
●次に、もう一つの処理方法である『税込み方式』を学習しましょう。
 取引1:(借)仕     入  42 (貸)買  掛  金  42
 取引2:(借)売  掛  金  63 (貸)売     上  63
 取引3:(借)租 税 公 課   1 (貸)未 払 消 費 税   1
         (費用+)
      ※ 1万円 =(60万円×5%)-(40万円×5%)
【練習】:::::::::::::::::::::::::::::::
  決算に際して、消費税の未払い額を確定する。
  なお、決算整理前残高試算表の仮払消費税勘定残高は25万円、
 仮受消費税勘定残高は30万円だった。
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【答え】単位:万円
 (借)仮 受 消 費 税   30 (貸)仮 払 消 費 税    25
                    未 払 消 費 税     5
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