未払費用の、翌期首の処理


未払利息を、
翌期首に再振替する処理について、学習します。
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                              lesson.051
  ★ 5分で完結!小学生でもわかる簿記入門 ★      
              
                <読者数3072人> 2004.09.20
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【CONTENTS】
 ○ 未払費用の、翌期首の処理
(※図が見にくい方は、等幅フォントまたはMSゴシックでご覧下さい) 
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 ○ 未払費用の、翌期首の処理
 前回は、未払費用について、学習しました。
 
 ★前回の復習★★★★★★★★★★
 「未払費用」
 たとえば、3月2日に、銀行から1000万円借り入れたと
します。(決算日は3月31日)
 期間は一年で、返済日は、翌年の3月1日です。
 利率は年7.3%(高!!)としましょう。
 利息は、翌年の2月28日に、返済額と合わせて支払います。
・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・
【当期の仕訳】(単位:万円)
3/2
(借)現     金1000(貸)借  入  金1000
3/31(決算日)「借入日から30日経過」
(借)支 払 利 息   6(貸)未 払 利 息   6 
・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・
  ※3/2~3/31(30日間)の、未払い利息の計算
   借入金1000万円×0.073×(30日/365日) 
  =未払利息6万円
 このように、決算の手続で、
契約中のサービス(ここでは借り入れ)について、未払いの
費用があったら、自発的に当期分を費用として、計上します。
 ★前回の復習、ここまで(*^_^*)★★★★★★★★★★
 では、今回は、上の「3/31」で計上した未払利息6を、
翌期首に再振替する処理について、学習します。 
 実は、翌期首には、上記3/31と、ちょうど反対の仕訳を
して、未払利息(負債)を、消滅させてしまいます。
4/1 (翌期首)
   前日(=前期末)に計上した未払費用(負債)を、
  当期に支払うことをみこして、取り消してしまう。
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☆1
(借)未 払 利 息   6(貸)支 払 利 息   6 
    <負債->        <費用-> 
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 ここでのポイントは、借方で未払利息(負債)が消えるのと同時に、
貸方に、費用(当期の支払う額のうち、前期に帰属する分)を取り消す
記入をすることです(支払利息の貸方記入)。
 では、翌年の3月1日に、返済する時の仕訳を考えてみましょう。
翌3/31(返済額1000+利息73)の支払
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☆2
(借)借  入  金1000(貸)現     金1073
   支 払 利 息  73
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 ※73=1000万円×年利7.3%
 ここで、上記の☆1の貸方と、☆2の借方の「支払利息」を抜き出して
みましょう。
☆1
(借)           (貸)支払利息  (-) 6
☆2
(借)支払利息  (+)73(貸)   
 どうです?
 「(借)73」 - 「(貸)6」 = 差し引き「(借)67」と、
当期に帰属する支払利息の額が、結果として算定できますよね!(^・^)
  67万円=1000万円×7.3%×(365-30日(前期))/365日
  という計算方法でも、当期分の利息67万円は、出せます。
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 ◆ 練習問題
 次の取引を、仕訳・転記しましょう。
 (1)前期末の未払利息の残高は、15万円(3か月分)であった。
    ※1月1日に、借入をした。利息は年間60万円であり、
   利払い日は、12月31日、決算日(3月31日)までの経過利息は、
   月割りで3か月分(60万円×3/12=15万円)を計上した。
    以上をふまえて、当期首に再振替仕訳を行う。
 (2)当期の12月31日に、約定どおり60万円の利息を現金で支払った。
【解答用紙】単位:万円
 <仕訳帳>
   ――――――――――――――――――――――――――――――
(1)(借)            (貸)      
(2)(借)            (貸)
   ――――――――――――――――――――――――――――――
<総勘定元帳の一部>
  ―――――――――――――――――――――――――――――――
  +     現  金     -
  ―――――――――――――――
         |
         |
       
  +     支払利息     - +     未払利息     -   
  ――――――――――――――― ―――――――――――――――    
         |               |前期繰越 15         
          |               |
  ―――――――――――――――――――――――――――――――
【模範解答】単位:万円
 <仕訳帳>
   ――――――――――――――――――――――――――――――
(1)(借)未 払 利 息  15 (貸)支 払 利 息  15      
(2)(借)支 払 利 息  60 (貸)現     金  60
   ――――――――――――――――――――――――――――――
<総勘定元帳の一部>
  ―――――――――――――――――――――――――――――――
  +     現  金     -
  ―――――――――――――――
         |(2)  60
         |
       
  +     支払利息     - +     未払利息     -   
  ――――――――――――――― ―――――――――――――――    
  (2)  60|(1)  15 (1)  15|前期繰越 15         
          |               |
  ―――――――――――――――――――――――――――――――

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